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            優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策即問(wèn)即答

            2023年06月28日來(lái)源:國家稅務(wù)總局所得稅司稅務(wù)服務(wù)

            1.我們關(guān)注到總局最近發(fā)布了新文件,明確7月份預繳申報時(shí)可享受加計扣除的政策。相比以前規定,這個(gè)新公告有什么變化?

            答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022年第10號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)等規定,企業(yè)可在10月份預繳申報及年度時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策?!秶叶悇?wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》(2023年第11號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)在上述兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的基礎上,新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn),對7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí),能準確歸集核算研發(fā)費用的企業(yè),允許其就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。

            2.我公司是一家小型企業(yè),在7月份預繳申報時(shí)不打算享受研發(fā)費用加計扣除政策,以后還可以享受嗎?

            答:對7月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè),在10月份預繳申報或年度時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度時(shí)統一享受。

            3.與原來(lái)的規定相比,企業(yè)預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求有什么變化?

            答:《公告》明確的企業(yè)預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求,與10號公告的要求保持一致,沒(méi)有變化,具體為:企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式,由企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年或前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

            4.按照規定,享受研發(fā)費用加計扣除政策需設置輔助賬,請問(wèn)輔助賬有什么格式要求嗎?

            答:為幫助納稅人對輔助賬有清晰認識,我局先后發(fā)布了兩版輔助賬供企業(yè)參照:一是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號)發(fā)布的2015版輔助賬。二是《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號)發(fā)布的2021版輔助賬。

            企業(yè)可結合自身實(shí)際情況,既可以選擇適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以選擇適用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式,應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關(guān)系一致,能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

            5.我公司是一家小型企業(yè),研發(fā)費用金額較小,可以在預繳時(shí)不享受,在時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎?

            答:對7月份、10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的,在年度時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自主選擇在年度時(shí)統一享受。

            6.我單位打算在7月預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策,應該如何填報申報表?

            答:納稅人如選擇紙質(zhì)申報表進(jìn)行預繳申報,可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填寫(xiě)相關(guān)優(yōu)惠事項名稱(chēng)和優(yōu)惠金額。納稅人如通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行預繳申報,可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱(chēng),再填報優(yōu)惠金額。需要注意的是,由于下拉菜單中優(yōu)惠事項較多,請在稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》,對照選擇正確的優(yōu)惠事項,以準確享受優(yōu)惠政策。

            7.按文件規定,預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策,要填寫(xiě)并留存備查《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012),在哪可以找到這張表呢?

            答:《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》是《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)》中的一張附表。企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(2022年27號),附件中包含《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。

            8.這次發(fā)布的《公告》里說(shuō)的“準確歸集核算研發(fā)費用”,具體是指什么要求?

            答:《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)對準確歸集核算研發(fā)費用進(jìn)行了明確規定,具體包括以下幾項要求:一是企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理;二是對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。三是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。四是企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。

            9.我公司今年第一次發(fā)生研發(fā)費用,我們想問(wèn)一下,享受研發(fā)費用加計扣除政策,需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續?

            答:企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式,實(shí)際發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè),應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件,符合條件的自行計算減免稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)按照規定留存相關(guān)資料備查即可,無(wú)需到稅務(wù)機關(guān)辦理手續。

            10.假設我單位上半年發(fā)生了100萬(wàn)元的研發(fā)費用,其中60萬(wàn)元能夠準確核算歸集,另外40萬(wàn)元還無(wú)法準確核算歸集,7月份預繳時(shí)還能享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎?

            答:7月份預繳時(shí),你單位可就已經(jīng)能夠準確歸集核算的60萬(wàn)元申報享受研發(fā)費用加計扣除政策,剩余的40萬(wàn)元,如在10月份預繳申報或年度時(shí)能夠準確歸集核算,則可以在10月份預繳申報或年度時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策。

            鏈接:《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局?財政部公告2023年第11號)


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