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            注意!個(gè)體工商戶(hù)必知的13個(gè)財稅要點(diǎn)

            2023年07月05日來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng)企服百科

            1、個(gè)體工商戶(hù)的投資人要承擔無(wú)限責任

            按照《民法典》第五十六條的規定:個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù),個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以個(gè)人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營(yíng)的,以家庭財產(chǎn)承擔;無(wú)法區分的,以家庭財產(chǎn)承擔。

            與有限責任公司股東不同,個(gè)體工商戶(hù)的投資人對于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔無(wú)限連帶責任。

            2、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制

            《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規定:國家對個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個(gè)體工商戶(hù)登記,申請登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規禁止進(jìn)入的行業(yè)的,登記機關(guān)應當依法予以登記。

            個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體,與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的,其準入門(mén)檻在法律層面是一致的。

            3、個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù)

            個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù),而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項;而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶(hù),且要保持資金獨立性,不可與投資人財產(chǎn)混同。

            4、不能對外投資

            個(gè)體工商戶(hù)不能對外投資,成為公司的股東;也不能設立分支機構。

            5、符合條件的個(gè)體工商戶(hù)需要建賬

            按照《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規定,符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù),應當設置復式賬:

            (一)注冊資金在20萬(wàn)元以上的。

            (二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

            (三)省稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

            符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù),應當設置簡(jiǎn)易賬,并積極創(chuàng )造條件設置復式賬:

            (一)注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

            (二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

            (三)省稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

            6、個(gè)體工商戶(hù)的增值稅政策

            個(gè)體工商戶(hù)可以申請成為一般納稅人,也可以作為小規模納稅人。根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號)規定:“第三條年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅?!?/p>

            如果作為小規模納稅人,可以享受以下稅收優(yōu)惠:

            1)自2023年1月1日至2023年12月31日,全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

            2)自2023年1月1日至2023年12月31日,小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

            7、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

            個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不需要繳納企業(yè)所得稅,也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金?!敦斦繃叶悇?wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72號)第二條規定,保障金是為保障殘疾人權益,由未按規定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

            8、個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權屬轉移免契稅

            《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第六條第一款規定:個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權屬轉移至個(gè)體工商戶(hù)名下,或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下,免征契稅。

            9、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營(yíng)所得”,不是“工資薪金所得”

            按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)的規定:“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?!眰€(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

            10、哪些支出不能在個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅前扣除?

            下列支出不得扣除:

            (一)個(gè)人所得稅稅款;

            (二)稅收滯納金;

            (三)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;

            (四)不符合扣除規定的捐贈支出;

            (五)贊助支出;

            (六)用于個(gè)人和家庭的支出;

            (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

            (八)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。

            11、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法區分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人家庭費用,如何在稅前扣除?

            個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用,準予扣除。

            12、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的減免稅額怎么計算?

            減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)

            13、個(gè)體工商戶(hù)申請代開(kāi)貨運發(fā)票時(shí),還預征個(gè)人所得稅嗎?

            自2021年4月1日起,個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),稅務(wù)機關(guān)不再預征個(gè)人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。


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